BITCOINPANKKI
Mikäli teillä on tarvetta oikeudelliselle neuvonnalle esim. verotukseen liittyen, pyydämme teitä jättämään yhteydenottopyynnön osoitteeseen; posti@bitcoinpankki.fi.
Teihin otetaan yhteyttä. Juristi (asianajajaliiton jäsen).
​
​
​
Bitcoinin verotus on haasteellista, hankalaa ja mahdotonta toteuttaa.
​
Verottaja antoi 07.10.2019 (Laki Verohallinnosta (503/2010) 2 § 2 mom.) uusia ohjeita pohjautuen hallinto-oikeuden maaliskuussa 2019 antamaan ratkaisuun (KHO 2019:42). Yhteisö odotti bitcoinille valuutan asemaa, mutta verottaja ei tähän taipunut. Käyttäjän kannalta verotukseen liittyvä sietämätön tilanne jatkuu edelleen.
​
Nyt annettu ohje on asiantuntijoiden mielestä "haastava".
Kohdan 1.1 mukaan bitcoin ei ole laillinen maksuväline, mutta kohdan 1.2. mukaan se on. Asetus on tulkittavissa sekä niin että näin. Mitä oletettavimmin sanamuotoa tullaan tulkitsemaan tapauskohtaisesti.
​
07.10.2019 annetussa ohjeessa todetaan; "Verotuksessa jokaista verotuksen realisoivaa käyttö-, myynti- tai vaihtotapahtumaa käsitellään erillisenä tapahtumana. Lähtökohtaisesti jokainen virtuaalivaluutan käyttötilanne realisoi verotuksessa virtuaalivaluutan arvonnousun tai -laskun."
​
Ohjeen mukaan kymmenien tuhansien suomalaisten bitcoin -käyttäjien tulee jokaisesta käytöstä joka kerta tehdä verottajalle erikseen selvitys syntyneestä voitosta ja tappiosta. Jotta asia olisi mahdoton toteuttaa, kauppatapahtumalle ei asetettu alarajaa. Kymmenien suomalaisten verkkokauppojen ohella bitcoin hyväksytään maksuvälineenä myös päivittäistavaraliikkeissä (mm. K-Kauppa), sekä useissa lounasruokailupisteissä, kahviloissa, vaateliikkeissä, kioskeissa, lippupisteissä, matkatoimistoissa, tarvikeliikkeissä, jne. Lista on loputon. Esim. ostetusta lounaasta 0,0012 BTC (9,50 €) tulee tehdä verottajalle kirjallinen selvitys syntyneestä voitosta / tappiosta. Näin meneteltäessä veroviranomaisten kapasiteetti hyytyisi muutamissa päivissä.
Pyrkimykset vaikeuttaa Bitcoinin käyttöä henkivät sen olevan vakava kilpailija FIAT -valuutalle.
​
​
Verotus 2013 - 2020
​
Bitcoinia pidetään tuloverolain soveltamistilanteissa luonteeltaan muuna, erikseen määrittelemättömänä ja sen käyttäjien välisenä sopimuksena. Verottajan elokuussa 2013 tekemä päätös bitcoinin verotuksesta on ongelmallinen. Bitcoin ei ole sopimus ja se ei myöskään täytä sopimuksen tunnusmerkistöä. Tämän johdosta verottaja joutuu ennen pitkää muuttamaan kantaansa. Todennäköisesti bitcoin muutetaan arvopaperiksi tai viralliseksi valuutaksi. Oikaisusta seuraa verottajalle tuhansia verotuksen oikaisupyyntöjä.
Jos kyseessä on valuutta, sen vaihdossa syntyvä voitto on verovapaata. Jos kyseessä on arvopaperikauppa, niin tappiot muuttuvat vähennyskelpoisiksi. Näin tulkitsee toteutuessaan uusi vero-ohje 2019. Bitcoin saattaa muuttua myös verotettavaksi varallisuudeksi.
​
Korkein hallinto-oikeus antoi 29.02.2019 päätöksen, jossa kryptovaluutan myynnistä aiheutuneet tappiot hyväksyttiin vähennyskelpoisiksi. Ko. tapauksessa tulkinta oli täysin päinvastainen verottajan 28.08.2013 ilmoittamaan kantaan. Tulkinnan vuoksi kannattaa hakea oikaisua aiempiin verotuksiin. Asian poikkeuksellisen luonteen vuoksi määräaikaa ei ole olemassa.
​
Laki ei kiellä bitcoinin käyttöä yrityskäytössä. Yritys voi laskuttaa ja vastaanottaa halutessaan vain bitcoin -valuuttaa. Laki ei velvoita valuuttamuutokseen. Kun vastaanotetaan vain bitcoineja ilman valuuttamuutosta, ei synny verovelvollisuutta.
Nykyinen laki ei anna vastausta, tarvitseeko yritystä edes perustaa pelkällä bitcoinin käytöllä. Kirjanpitoa ei voi tehdä ilman FIAT -valuutan (€) käyttöä. Kirjanpito-ohjelmistojen valuuttavaihtoehdot eivät tunnista bitcoin -valuuttaa. Kirjaamiset kirjanpitoon sen hetkisellä arvolla ovat mahdottomia ilman virallista arvon määrittäjää.
Bitcoin -varallisuuden voi säästää varainhankintana tulevaisuuteen. Bitcoinien hallinnointi ja omistaminen on verovapaata varallisuutta.
Bitcoin -varallisuutta yleisestä käsityksestä poiketen ei ilmoiteta verottajalle (vrt. kulta).
Laki ei vaadi vaihtamaan kerättyä bitcoin varallisuutta FIAT -valuuttaan ajallisesti missään vaiheessa.
Laki Verohallinnosta (503/2010) 2 § 2 mom; "Vasta virtuaalivaluutan muuntaminen oikeaksi valuutaksi realisoi virtuaalivaluutan verotuksen."
​
Uusi laki 5/2018: Virtuaalivaluuttojen verotus / diaarinumero A49/200/2018
​
​
VEROTUS​
​
Lähtien 28.08.2013 ostettujen virtuaalivaluuttojen myyntivoitto on ollut verottajan tulkinnan mukaan verotettavaa pääomatuloa, joka ilmoitetaan oma-aloitteisesti viimeistään veroehdotelman yhteydessä. Myyntivoitto on luonnollisesti ollut verovapaata ennen kuin se on "pantu verolle". Yleisesti katsotaan että mikäli bitcoinit ovat hankitut verovapaana aikana ennen 28.08.2013, niitä ei voi verottaa missään vaiheessa. Tulkinta ei ole saanut lainvoimaa (tilanne 04/2019).
Pääomatulosta suoritetaan tuloveroa 30 prosenttia 30 000 EUR saakka. Ylittävältä osalta 33 prosenttia. Hankintameno-olettama on tavanomaisesta poiketen aina 0 prosenttia (normaalisti 20% tai 40% ilman muuta selvitystä). Arvopaperikaupassa tappion voi vähentää voitosta. Bitcoin -kaupassa ei. Tämä tarkoittaa veroseuraamuksia myös tappiollisella kaupankäynnillä (tilanne saattaa muuttua uuden KHO:n tulkinnan myötä). Kaupankäyntiä ei voida saattaa taloudellisesti kannattavaksi millään tavalla.
Tämän johdosta mahdollinen kaupankäynti on salattava verottajalta tai se on suoritettava muualla kuin Suomessa. Maamme bitcoin -verotus on arvioitu 2018 maailman epäedullisemmaksi.
​
Kts. Armonaikaa toukokuun puolivaliin 2018.
​
Verottajalle tulee selvittää (kuitit); milloin, missä ja kuinka paljon olette rahaa (bitcoin) käyttäneet ja mikä on syntynyt voitto. Alarajaa ei ole olemassa ja selvitys (veroselvitys) tulee tehdä jokaisesta käytöstä (esim. kahvikupin ostosta 1,30 €, eli 0,000167 bitcoin). Siirryttäessä käyttämään virtuaalista valuuttaa, yksityisestä ihmisestä tulee kirjanpitovelvollinen.
​
Huomioi kaksoisverotus. Lahjoitus, sen hetkinen luopuminen realisoi verotuksen. Vastaanottajan myydessä saamansa lahjan, realisoi se myös verotuksen. Luopumis-/myyntihinta on osaksi voittoa, kokonaan jollei muuta näyttöä ole. Luovuttaja luovuttaa bitcoinit sen hetkisestä täydestä arvosta, josta myös maksetaan vero. Koska virallista pörssiä ei ole, verottaja määrää täyden arvon. Väärästä arviosta ei voi valittaa, koska muuta arviota ei ole.
​
Tiedättekö IBAN -tilillenne tulleiden suoritusten alkuperän? Ne voivat olla lähtöisin vaihdantapalvelun kautta virtuaalisen valuutan myynnistä johtuvasta kaupasta, joista suoritus on ohjattu teidän tilillenne. Te ette voi tätä tietää, mutta olette tilinomistajana verovastuussa. Tämä on verottajalle virtuaalisen valuutan myyntiä, josta teidän tulee maksaa vero (pääomatulo, vero 30%). Myyjäksi katsotaan aina tilin omistaja.
Virtuaalisia valuuttoja on olemassa tuhansia. Kun vaihdatte virtuaalista valuuttaa toiseen virtuaaliseen valuuttaan, teidän tulee ilmoittaa verottajalle myyntivoitto. Tällaisten voittojen laskeminen ilman virallisia pörssejä (arvoja) ei ole mahdollista. Tästä huolimatta voitot tulee esittää viimeistään seuraavan veroehdotelman jättövaiheessa.
​
Kts. Henri Väkeväinen, lakiasiantuntija (2019).
​
Suomen verokäytäntö 2019. Pankki tekee ilmoituksen verottajalle (ilmoitusvelvollisuus), kun myytte tai ostatte bitcoin-valuuttaa suomalaisen pankkitilin kautta. Pankkitilitapahtumien liittyessä tunnettuun vaihdantapalveluun tai tilisiirron selitysosassa esiintyy sanoja; "bitcoin", "virtuaaliraha", ymv., siirtyy tästä pankkinne toimesta tieto veroviranomaisille (virtuaalisen rahan käytön valvonta). Näin olette siirtäneet itsenne verottajan seurantaan. Kaikki suomalaiset pankit ovat velvoitettuja seuraamaan mahdollista virtuaaliseen rahaan liittyvää rahaliikennettä ja tekemään siitä ilmoituksen veroviranomaisille. Verottaja tiedon saatuaan tutkii kaikki suomalaiset tilinne (myös lopetetut) takautuvasti kolme vuotta taaksepäin.
Verottajan reagointiaika on enintään viisi vuotta.
Useat maat eivät ilmoita bitcoinin käytöstä (mm. Sveitsi, Luxemburg, Liechtenstein, Jersey, Belgia, Mansaari, Monaco, Guernsey, Itävalta, Andorra ja Brittiläiset Neitsytsaaret). Tämä avaa laillisia järjestelymahdollisuuksia realisoitaessa bitcoin -varallisuuttaan.
​
Pankki tekee teistä yli 50 tarkistusta vuodessa.
​
Perinteisten suomalaisten pankkien tilitiedot ovat kaikille viranomaisille "julkisia". Pankkisalaisuus ei koske viranomaisia (mm. Kela/TE-keskus, verottaja, vouti, poliisi, jne...). Suomalaisten pankkien asiakkaat ovat vailla yksityisyydensuojaa.
​
Bitcoinpankki.fi ei toimi EBA:n alaisuudessa, jonka vuoksi meillä ei ole tunnistautumis-, eikä tietojen edelleen luovutusvelvollisuutta. Kukaan ulkopuolinen taho ei tutki tilejämme, mikä ei edes teoriassa ole mahdollista. Asiakas voi halutessaan olla anonyymi.
​
Kts. Verottaja selvitti urkinnalla yli 3300 suomalaista bitcoin-käyttäjää (17.04.2018)
​​
Ilmoittamattomasta myyntivoitosta verottaja postittaa teille virtuaalisen rahan käytöstä selvityspyynnön (teidän suomalaisen pankin tilitapahtumista); milloin ja kuinka paljon olette ko. verovuonna ostaneet/myyneet ja kuinka paljon olette saaneet voittoa (pääomatuloa). Selvityspyyntö tulee viimeistään 6-7 kk:n kuluttua siitä kun pankkitilin "kryptokäyttö" on havaittu päättyvän tai oleellisesti hidastuvan. Näin selvityspyyntö voi tulla vasta vuosien kuluttua, kuitenkin viimeistään neljän vuoden kuluttua pankin ilmoituksesta.
​
Saitteko verottajalta selvityspyynnön virtuaalisen rahan käytöstä?Selvityspyynnön mukana tulee jo usein valmiiksi verottajan puolelta esitäytetty taulukkomuotoinen excel -laskelma (FIFO-laskelma) suomalaisten tilien tilitapahtumien ja vaihdantapalveluiden luovuttamien tietojen perusteella syntyneestä voitosta. Esitetyt laskelmat ovat pankkien ja (suomalaisten) vaihdantapalveluiden luovuttamien tietojen pohjalta tarkkoja ja niihin ei yleensä ole mitään lisättävää. Laskelmat sisältävät tiedon jokaisesta BTC-tapahtumasta (mm. pvm, henkilön nimi, puh, osto kpl, myynti kpl, BTC-määrä, yksikköhinta osto, yksikköhinta myynti, kate, BTC-osoite).
Viimeksi mainitun BTC-osoitteen paljastuminen on vakava "tietomurto". Tämä tarkoittaa käytännössä sitä että tämä tili ja sen omistaja ovat kaikkien suomalaisten viranomaisten tiedossa ja seurannassa. Tietoturva on menetetty lopullisesti.
​
Käsittelyn tässä vaiheessa kaikki olettamukset menevät poikkeuksetta verottajan arvioitavaksi. Esim. yksityisiltä markkinoilta ostettu bitcoin ilman ostotodistusta (esim. ilman asiakirjanormeja täyttävä kauppakirja) lasketaan myynnissä koko arvoltaan 100% voitoksi, vaikka todellinen voitto olisi 5%. Esitetty ostokuitti siirtää myös kuitin antajan verottajan seurantaan.
Saatuun veroehdotelmaan (verotarkastuskertomus) myönnetään valitusaika 7 vrk. Mahdollisen valituksen jättäminen tapahtuu oikea-aikaisesti verotarkastuskertomuksen saavuttua (verontarkastuskertomuksesta kuuleminen), jonka perusteella verottaja tekee veropäätöksen. Saavutetusta voitosta peritään vero (pääomatulovero 30-33%, 2019), sekä viivästyskorko.
Jos saapuvat lisäverolaskut (verotuksen oikaisupäätös verovelvollisen vahingoksi) vaikuttavat virheellisiltä, niihin voi hakea oikaisua oikaisulautakunnasta (vero.fi) ja edelleen hallinto-oikeudesta. Käsittelyn ajaksi myönnetään ulosottokielto.
​
Oikaisulautakunnan käsittelyaika on noin 8 kk. Oikaisulautakunnan päätöksestä voi valittaa 60 vrk:n kuluessa hallinto-oikeuteen, sekä pyytää edelleen ulosottokieltoa (lomake TULOVERON OIKAISUVAATIMUS, VEROH 3308 7.2015).
Hallinto-oikeuden sijaan voidaan hakea muutosta korkeimmalta hallinto-oikeudelta ennakkopäätösvalituksella, jos korkein hallinto-oikeus myöntää valitusluvan. Hallinto-oikeus -valituksissa kannattaa käyttää apuna asianajotoimistoa, jolla on kokemusta virtuaalirahojen verojuridiikasta.
​
Todistuksen hallinto-oikeuden päätöksen lainvoimaisuudesta antaa korkeimman hallinto-oikeuden kirjaamo. Vuonna 2019 vireille tulleiden asioiden päätöksistä peritään 250 euron oikeudenkäyntimaksu.
Verovirheen oikaisuun kannattaa suhtautua vakavasti. Suomen oikeusjärjestelmä on täynnä virheellisiä tuomioita, joiden oikaiseminen on hidasta, kallista ja hankalaa. Käytännössä jopa mahdotonta. Pieni tahaton verovirhe saattaa muuttua arvioverotuksen myötä kymmenkertaiseksi. Oikaiseminen ei aina onnistu tai se voi kestää vuosia.
Verotus on joskus aika mielivaltaista. Viit. Iltalehti.
Tiedä oikeutesi oikeudenmukaiseen kohteluun. Sinua suojaa perustuslaillinen oikeus - itsekriminalisointisuoja. Epäilty ei ole velvollinen myötävaikuttamaan mahdollisen virheen selvittämiseen. Epäillyllä on oikeus vaieta.
​
Selvitys alkaa viranomaisten äänitetyllä puhelinsoitolla, jossa tilanteessa tehdään peruuttamattomia virheitä. Ette ole velvoitettu kertomaan puhelimessa mitään. Ilman asianajajan läsnäoloa ei kannata puhua. Ei myöntää, ei kieltää. Lähtökohtaisesti puhelimessa ei kannata kommentoida muuta kuin; "palaan asiaan asianajajani kanssa". Puhelimeen ei myöskään ole pakko vastata. Puhelut kannattaa aina äänittää. Älypuhelimiin löytyy lukuisia tähän tarkoitukseen soveltuvia ohjelmia.
Viranomaisten kuulusteluun ei tarvitse mennä vapaaehtoisesti heidän sitä pyytäessä. Teidät haetaan kuulusteluun jos noutoon on riittävästi näyttöä. Jos näyttö ei riitä noutoon, tapausta ei käsitellä (ei etene) ja se jää sillensä.
​
Mahdolliseen kuulusteluun mentäessä teillä on oikeus asianajajaan, avustajaan tai todistajaan. Suosittelemme aina asianajajan läsnäoloa. Asianajajan läsnäolo on välttämätöntä siitäkin huolimatta että olette syytön. Teillä on perustuslaillinen oikeus videoida kuulustelu ja se kannattaa tehdä. Mitään paperia ei tule allekirjoittaa ilman asianajajan suostumusta.
​
Maksamattomista veroista seuraa epäilys veropetoksesta. Jos maksamattomien verojen määrä on yli 20 000 €, niin asia etenee syyteharkintaan "törkeänä", jolloin tuomio on ehdotonta vankeutta 4 kk - 2 vuotta (huom! ei ehdollista).
​
Verotustapaukset ovat johtaneet usein myös kotietsintään tapauksissa joissa epäillään varallisuuden piilottamisesta bitcoin -lompakoihin.
Kotietsinnässä teiltä takavarikoidaan puhelimet, tabletit, tietokoneet, kovalevyt, USB -tikut, paperilompakot, jne ..
Teillä on oikeus videoida kotietsintä ja se kannattaa myös ehdottomasti tehdä. Video on usein ainut tapa tutkia ristiriitaisuudet (mm. kadonnut omaisuus). Kotietsinnässä teitä pyydetään olemaan kuvaamatta, mutta se on vain "vapaaehtoinen" pyyntö, joka ei estä teitä kuvaamasta.
Huom! Kotietsintä voidaan suorittaa myös tyhjään asuntoon ennalta teille kertomatta. Tällöin ulko-ovi murretaan. Korjauskustannukset jäävät valitettavasti asunnon omistajan kustannettavaksi.
​
Mikäli verottaja epäilee että kyseessä on asteeltaan törkeä velallisen epärehellisyys, teidät voidaan siirtää tutkintavankeuteen. Tutkintavankeudessa teiltä pyydetään tarvittavat salasanat, käyttäjätunnukset ja muut avainkoodit. Kertomatta jättäminen (muistamattomuus) johtaa keskimäärin 60 vrk:n tutkintavankeuteen. Poliisin oikeudet ovat laajat. Tutkintavankeudessa poliisilla on oikeus avata puhelimenne / bitcoin -lompakkonne väkivalloin vastoin tahtoanne (sormenjälkitunnistus). Lue tarkemmin tästä. Turvallisempi vaihtoehto avaamiseen voi olla 6-numeroinen PIN-koodi.
​
Kun verolaskut jätetään maksamatta, saatte ennen pitkää ilmoituksen oman alueenne ulosottovirastosta. Ensimmäinen kirje on "VIREILLETULOILMOITUS". Tämän jälkeen kolmen viikon kuluessa saapuu "ENNAKKOILMOITUS". Tässä ilmoituksesa on maininta, jolloin ulosotto suoritetaan. Ulosottoa ei suoriteta kenenkään kotona, vaan ulosottovirastossa, jossa voitte olla halutessanne läsnä. Ulosmitattavaksi kelpaava varallisuus katsotaan rekisteritiedoista (autot, omakotitalo, osakkeet, kesämökki, arvopaperit, osuustilit, muu varallisuus ..).
Ulosoton tapahduttua saatte ulosottovirastosta kirjeen "PÄÄTÖS", tiedon siitä mitä teiltä on ulosmitattu. Laskut voi maksaa viime kädessä ennen ulosmittausta. Mikäli teillä ei ole mitään ulosmitattavaa, asia jää sillensä.
​
Kertomallamme haluamme lisätä tietoisuutta ja edesauttaa asiakkaan oikeusturvaa, sekä asian oikeudenmukaista käsittelyä.
​
Suosittelemme vapaaehtoista verojen oikea-aikaista suorittamista, sekä virheellisen verotuksen oikaisua.
​
Kts. kryptovaluuttojen väliset kaupat iso haaste verottajalle (18.02.2018)
​
​
Huom! Onko palveluntarjoajasi ilmoittanut seuraavasti;
​
"Ylläpito noudattaa Suomen tietosuojalainsäädännön säännöksiä edellä mainittuja tietoja käsitellessään. Emme käytä edellä mainittuja tietoja suoramarkkinointiin emmekä luovuta niitä kolmansille osapuolille paitsi viranomaisille suomalaisen tuomioistuimen määräyksestä!".
​
Onko tietoja luovutettu? Onko tietoja luovutettu vapaaehtoisesti vai tuomioistuimen määräyksestä?
​
Tuomioistuimen määräys on EBA:n alaisuudessa toimivalle palveluntarjoajalle ehdoton ja vapauttaa vastuusta. Jos tietoja on luovutettu kolmannelle osapuolelle muutoin kuin tuomioistuimen määräyksestä, tästä saattaa seurata korvausvastuu asiakkaalle aiheutetusta haitasta.
​
Ennen 28.08.2013 hankitun virtuaalisen valuutan valuutanvaihdosta syntyneen verotettavan voiton verotettavuus kannattaa tarkistaa huolellisesti. Verohallinto on ensimmäisen kerran ottanut kantaa ko. pvm. Tätä aikaisemmin verohallinto ilmoitti yksiselitteisesti virtuaalisten valuuttojen myynnin olevan verovapaata (vrt. marjanpoiminta). Sitä ei myöskään mainita verotettavassa varallisuudessa (2013).
​
Kysymyksiä on herättänyt myös se, voiko aikaisemmin verovapaana aikana hankittujen virtuaalivaluuttojen myynti olla myöhemminkään takautuvasti verotuksen piirissä? Voiko virtuaalivaluuttojen myynnistä seurata yleensäkään veroseuraamusta, mikäli verotus ei perustu lakiin (laki on avoinna yhä 09/2019)?
Diaarinumero: A83/200/2013, 28.8.2013, Laki Verohallinnosta (503/2010) 2 § 2 mom.
​
Euroopan komissio, sekä sen myötä EBA:n alaisuudessa toimiva Finanssivalvonta ottavat kantaa bitcoinin asemaan vuoden 2019 aikana.
​
​